Luật Quản lý thuế 2019 được Quốc hội thông qua ngày 13/6/2019 với nhiều nội dung quan trọng như: Kéo dài thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, mở rộng quyền người nộp thuế... Dưới đây là 05 điểm mới của Luật Quản lý thuế 2019
1. Kéo dài
thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Theo quy định
tại khoản 2 Điều 32 Luật Quản lý thuế 2006, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thức năm dương lịch, hoặc năm tài chính
đối với hồ sơ quyết toán năm.
Tuy nhiên,
theo điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 cho phép cá nhân được nộp hồ
sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4
kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (kéo dài thêm 01 tháng so với Luật Quản lý
thuế 2006).
Lưu ý: Áp
dụng với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế.
2. Mở rộng
quyền của người nộp thuế
Theo Điều 16
Luật Quản lý thuế 2019 bên cạnh các quyền như Luật cũ, nhiều quyền mới được bổ
sung nhằm đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế như:
- Được nhận
văn bản liên quan đến nghĩa vụ thuế của các cơ quan chức năng khi tiến hành thanh
tra, kiểm tra, kiểm toán.
- Được biết
thời hạn giải quyết hoàn thuế, số tiền thuế không được hoàn và căn cứ pháp lý
đối với số tiền thuế không được hoàn.
- Được tra
cứu, xem, in toàn bộ chứng từ điện tử mà mình đã gửi đến cổng thông tin điện tử
của cơ quan quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và pháp luật về
giao dịch điện tử.
- Được sử
dụng chứng từ điện tử trong giao dịch với cơ quan quản lý thuế và cơ quan, tổ
chức có liên quan.
- Không bị xử
phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp đối với trường hợp do
người nộp thuế thực hiện theo văn bản hướng dẫn và quyết định xử lý của cơ quan
thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ
thuế của người nộp thuế.
3. Lần đầu
tiên quy định quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử
Hiện nay,
hoạt động kinh doanh thương mại điện tử phát triển ngày càng rộng rãi thì việc
xây dựng, ban hành các quy định về quản lý thuế trong lĩnh vực này là cần
thiết.
Khoản 4 Điều
42 Luật Quản lý thuế 2019 về kê khai thuế quy định: Đối với hoạt động kinh
doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác
được thực hiện bởi nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt
Nam thì nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện
đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của Bộ trưởng Bộ
Tài chính.
Đây chỉ là
một trong những nội dung mang tính chất định hướng nhưng đóng vai trò quan
trọng trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện
tử. Trong thời gian tới, khi ban hành các văn bản hướng dẫn sẽ quy định cụ thể
về nội dung quản lý với hoạt động thương mại điện tử.
4. Bổ sung
chức năng cung cấp dịch vụ kế toán cho đại lý thuế
Theo điểm c
khoản 1 Điều 104 Luật Quản lý thuế 2019 bổ sung chức năng cung cấp dịch vụ kế
toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ cho đại lý thuế. Đây là quy định cho phép các
đại lý thuế thêm chức năng cung cấp dịch vụ kế toán ngoài việc cung cấp dịch vụ
đại lý thuế đang thực hiện.
- Chức năng này phù hợp với Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, giúp những doanh nghiệp siêu nhỏ tiết kiệm chi phí khi thay vì phải thuê hai đơn vị thực hiện 02 dịch vụ (tư vấn thuế và kế toán) nay chỉ cần một đơn vị thực hiên hai nhiệm vụ trên.
5. Siết chặt
quản lý hoạt động chuyển giá
Hiện nay,
hành vi trốn thuế thông qua chuyển giá ngày càng phổ biến. Để ngăn chặn tình
trạng trên, Luật Quản lý thuế 2019 nghiêm cấm hành vi: Thông đồng, móc nối, bao
che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để
chuyển giá, trốn thuế.
Để quản lý
chặt chẽ hành vi trốn thuế, khoản 5 Điều 42 Luật Quản lý thuế quy định nguyên
tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết như sau:
- Kê khai,
xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao
dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ
thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các
bên độc lập;
- Giá giao
dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số
tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;
Lưu ý: Người
nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được miễn thực hiện quy định kê
khai, xác định giá tính thuế theo nội dung trên và được áp dụng cơ chế đơn giản
hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.
Luật Quản lý thuế 2019 có hiệu lực
từ 01/7/2020.
ACMAN Tổng hợp